De vrijstellingen en tarieven voor de erf- en schenkbelasting worden jaarlijks gecorrigeerd met de inflatie. Naar verwachting zullen de volgende tarieven en vrijstellingen in 2011 gelden:
Heffingsrente 4e kwartaal 2010
De heffingsrente is voor het vierde kwartaal van 2010 vastgesteld op 2,50%. In het derde kwartaal van 2010 bedroeg het percentage heffingsrente ook 2,50%. Heffingsrente kan worden berekend over de te betalen erfbelasting.
Het basispartnerbegrip van de Algemene Wet Rijksbelastingen (AWR)
Vanaf 1 januari 2011 zal het basispartnerbegrip van de AWR in werking treden. Tot dat begrip behoren gehuwden, geregistreerde partners en samenwonenden met een notarieel samenlevingscontract die staan ingeschreven op hetzelfde woonadres. Dit basispartnerbegrip zal voor alle belastingwetten gelden en dus ook voor de successiewet.
Renteafspraak; mogelijk of niet?
Indien iemand komt te overlijden en hij/zij is gehuwd en laat kinderen achter is er vaak een langstlevende-regeling van toepassing. Bij een dergelijke langstlevende-regeling (op basis van een testament of op basis van het wettelijke erfrecht) komt de nalatenschap in volle eigendom toe aan de langstlevende en worden de erfdelen van de kinderen omgezet in een geldvordering die zij in beginsel pas kunnen opeisen wanneer de langstlevende komt te overlijden.
Goede doelen
Schenkingen aan goede doelen (= Algemeen Nut Beogende Instellingen, ofwel anbi’s) zijn al een paar jaar belastingvrij. Daarnaast zijn deze schenkingen onder bepaalde voorwaarde aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Erkende anbi’s staan op een lijst die de belastingdienst op internet heeft plaatst. Indien u al jaren aan hetzelfde goede doel schenkt, is het verstandig om deze lijst te raadplegen. Met de invoering van de nieuwe successiewet gelden er namelijk strengere eisen. Een anbi moet zich vanaf 1 januari 2010 zich vrijwel volledig (voor 90%) inzetten voor het goede doel.
Let op de woz-waarde van uw woning!
Als de overledene een eigen woonhuis heeft, moet deze worden aangegeven in de aangifte erfbelasting. De waarde van het woonhuis moet worden aangegeven volgens de woz-beschikking (met waardepeildatum 1 januari 2009). Tegen de woz-waarde is geen tegenbewijs mogelijk. Stel dus dat het woonhuis vlak na het overlijden wordt verkocht door de erfgenamen voor € 250.000,– terwijl de woz-waarde is vastgesteld op € 300.000,–, dan wordt er toch erfbelasting heven over € 300.000,– in plaats van € 250.000,–!
Partner voor de erfbelasting
Voor de erfbelasting kan een persoon slechts één partner hebben. Indien u partner bent voor de erfbelasting heeft u een vrijstelling van € 600.000,– (2010)! Deze vrijstelling kan nog worden verminderd door pensioenen en lijfrenten, maar bedraagt altijd minimaal € 155.000,– (2010). Gehuwden en geregistreerde partners zijn automatisch partners van elkaar. Samenwoners zijn partner van elkaar onder bepaalde voorwaarden.
Heffingsrente over erfbelasting
Met de modernisering van de successiewet per 1 januari 2010 heeft de wetgever besloten dat er heffingsrente is verschuldigd over de erfbelasting. De heffingsrente geldt alleen bij overlijden na 1 januari 2010. U bent heffingsrente verschuldigd vanaf het moment dat de termijn voor de aangifte is verstreken; dit is 8 maanden na de dag van het overlijden.
Uitzending Radar en het tweetrapstestament
Op 1 maart 2010 is er door het televisieprogramma Radar aandacht besteed aan de erfbelasting. Hierbij is onder meer gewezen op de gevolgen van een langstlevende-testament voor de erfbelasting.
Nieuwe tarieven en vrijstellingen erfbelasting
Per 1 januari 2010 is de nieuwe successiewet in werking getreden. Voor veel mensen zijn de gewijzigde tarieven de belangrijkste wijziging. De vrijstellingen voor partners is verhoogd tot € 600.000,–.